Презентация по дисциплине "Налоги и налогообложение" по теме "Налог на добавленную стоимость""

Слайд #1

НДС

Слайд #2

Общая характеристика

Федеральный косвенный налог.
Важный источник доходной части бюджета.
Введен в России с 1 января 1992 г.
С 1 января 2001 года регулируется 21 главой НК РФ.

Слайд #3

Экономическая сущность
НДС взимается с каждого акта продажи, начиная с производственного цикла и заканчивая продажей продукции потребителю.
НДС – это форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и распределения и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.


ДОБАВЛЕННАЯ СТОИМОСТЬ?

Слайд #4

Добавленная стоимость


Стоимость, которую производитель в обрабатывающем производстве, предприниматель в сфере распределения добавляют к стоимости сырья, материалов или к стоимости тех товаров и услуг, которые были приобретены для создания нового изделия или услуги.

Слайд #5

Определение добавленной стоимости

Слайд #6

Плательщики НДС (ст. 143 НК РФ)
Плательщики НДС в связи с осуществлением деятельности в РФ (устан. НК РФ)
- юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ;
иностранные юридические лица;
международные организации;
филиалы и представительства иностранных и международных организаций, созданные на территории РФ.


Плательщики НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (устан. ТК РФ)
Физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских хозяйств).
ОРГАНИЗАЦИИ
ИНДИВИДУАЛЬНЫЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛИ

Слайд #7

Не обязаны платить налог по операциям по реализации (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) организации и предприниматели:
применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН);
применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН);
применяющие патентную систему налогообложения;
применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД);
освобожденные от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;
участники проекта «Сколково» ( ст. 145.1 НК РФ).

Слайд #8

Статья 145 НК РФ - Освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС
Организации и предприниматели, у которых за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила в совокупности 2 миллиона рублей могут подать уведомление и получить освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС на год.

Такое решение принимается налогоплательщиком добровольно.
Освобождение возникает только в отношении операций на территории РФ.

Слайд #9

Письменное уведомление и документы, подтверждающие право на освобождение от НДС по ст. 145 предоставляются в налоговый орган по месту налогового учета не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого будет использоваться право на освобождение.
ДОКУМЕНТЫ:
выписки из бухгалтерского баланса (предоставляют организации);
выписка из книги продаж;
выписка из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций (представляют индивидуальные предприниматели);

Слайд #10

Освобождение от НДС по ст. 145 предоставляется на срок, равный 12 последовательным календарным месяцам.
Организации и индивидуальные предприниматели не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных месяцев, за исключением случаев, когда право на освобождение будет утрачено ими в соответствии с пунктом 5 145 статьи.

Пункт 5 ст. 145?

Слайд #11

По истечении 12 календарных месяцев не позднее 20-го числа последующего месяца освобожденные субъекты предпринимательства представляют в налоговые органы:
документы, подтверждающие, что в течение указанного срока освобождения сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога за каждые три последовательных календарных месяца в совокупности не превышала два миллиона рублей;


уведомление о продлении использования права на освобождение в течение последующих 12 календарных месяцев или об отказе от использования данного права.

Налоговые органы в течение 10 дней обязаны провести проверку этих документов и подтвердить или не подтвердить правомерность освобождения, а также принять решение об его продлении или об отказе от продления.

Слайд #12

Объектом налогообложения НДС являются следующие операции:
Реализация произведенных (приобретенных) товаров, выполненных работ, оказанных услуг, осуществляемая на территории РФ, в том числе и на безвозмездной основе.
Передача на территории РФ ТРУ для собственных нужд внутри предприятия от одного структурного подразделения к другому, расходы на которые не принимаются к вычету, в том числе через амортизационные отчисления, при исчислении налога на прибыль организации.
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления.
Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Слайд #13

Операции, освобождаемые от обложения НДС
Операции по реализации товаров, работ, услуг на территории РФ
п.1 ст. 149
п.2 ст. 149
Ввоз товаров на территорию РФ, не подлежащий налогообложению
ст.150
п.3 ст. 149

Слайд #14

Домашнее задание:
Используя НК РФ

1. Перечислить объекты, не признаваемые объектами обложения НДС.
2. Перечислить операции, не подлежащие налогообложению.

Слайд #15

Налоговая база
По общему правилу налоговая база определяется на наиболее раннюю из двух дат (ст. 167 НК РФ):
на день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), имущественных прав;
на день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Слайд #16

В настоящее время действуют 3 ставки налога на добавленную стоимость (ст. 164. НК РФ)
Ставка НДС в размере 0% применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций (п. 1 ст. 164 НК РФ).
По ставке НДС 10% налогообложение производится в случаях реализации продовольственных товаров, товаров для детей, периодических печатных изданий и книжной продукции, медицинских товаров. (см. перечень, утвержденный Правительством РФ)
Ставка НДС 18% применяется во всех остальных случаях (п.3 ст. 164 НК РФ).
0%
10%
20%
Основная ставка
Пониженная
ставка
Специальная ставка

Слайд #17

При получении предоплаты (авансов) (п.4 ст.164 НК РФ) и в случаях, когда налоговая база определяется в особом порядке (п.п. 3, 4, 5.1 ст. 154, п.п. 2-4 ст. 155 НК РФ), также применяются расчетные ставки 10/110 и 20/120.

Слайд #18

Порядок исчисления налога (ст. 166 и 173 НК)
Сумма НДС определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется по итогам каждого налогового периода как общая исчисленная сумма налога, уменьшенная на величину налоговых вычетов и увеличенная на сумму налога, подлежащего восстановлению.

Общая исчисленная сумма налога определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы; а при производстве и реализации продукции, которая облагается по разным ставкам, общая исчисленная сумма НДС представляет собой результат сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Слайд #19

НДСбюдж= ∑НБ*Ст-НДСвыч+НДСвосст
Где НДСбюдж – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет;
НБ- налоговая база;
Ст – налоговая ставка;
НДСвыч – сумма налоговых вычетов;
НДСвосст – сумма налога, подлежащая восстановлению.
Восстановлению подлежат ранее обоснованно принятые к вычету суммы НДС, например, в случаях, если приобретенные товары (работы, услуги), основные средства, перестанут использоваться для операций, облагаемых НДС (перед началом применения специальных режимов налогообложения (кроме ЕСХН); при передаче имущества в качестве вклада в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ; при передаче имущества для использования в льготируемой деятельности; др.).

Слайд #20

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) (ст.171 НК РФ).
Вычетам подлежат суммы НДС, которые:
предъявили поставщики (подрядчики, исполнители) при приобретении товаров (работ, услуг);
уплачены при ввозе товаров на территорию Российской Федерации в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
уплачены при ввозе на территорию Российской Федерации товаров, с территории государств - членов Таможенного союза.

Принять к вычету "входной" НДС можно только после того, когда товары (работы, услуги) приняты к учету и имеются соответствующие первичные документы и счет-фактура.

Слайд #21

Счет-фактура (ст.169)


Счет-фактура - документ, служащий основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету.

Слайд #22

Порядок возмещения НДС налогоплательщику (ст.176)
НАПРИМЕР:
Продано товаров на сумму 120 рублей (в т.ч. 20 р. НДС).
Приобретено товаров на сумму 354 рубля (в т.ч. 59 р. НДС)
Сумма к возмещению 39 рублей (59 - 20 = 39)
Возмещению подлежит та часть "входного" налога, которая превышает сумму исчисленного НДС.
В случае превышения в каком-либо налоговом периоде величины налоговых вычетов над суммой исчисленного по облагаемым операциям и восстановленного НДС возникающая при этом отрицательная разница подлежит возмещению, зачету или возврату налогоплательщику из бюджета.

Слайд #23

После предоставления налогоплательщиком налоговой декларации налоговый орган в процессе камеральной проверки в течение 3 месяцев проверяет обоснованность суммы налога, заявленной к возмещению.
По окончании проверки в течение 7 дней налоговый орган обязан принять решение о возмещении НДС.
В случае принятия положительного решения и при наличии у налогоплательщика недоимки по НДС (или другим федеральным налогам), налоговый орган самостоятельно производит зачет суммы НДС, подлежащей возмещению, в счет погашения недоимки и задолженности.
При отсутствии у налогоплательщика задолженностей, подлежащие возврату суммы налога либо перечисляются на банковский счет налогоплательщика, либо направляются в счет уплаты предстоящих налоговых платежей.

Слайд #24

Налоговый период по НДС
С 1 января 2008 года для всех налогоплательщиков – КВАРТАЛ.


Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из соответствующей реализации товаров (работ, услуг) за истекший налоговый период не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Слайд #25

Налоговая декларация по НДС
Налоговая декларация по НДС представляется налогоплательщиком (налоговым агентом) в налоговые органы по месту своего учета в качестве налогоплательщика НДС в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
За непредставление декларации предусмотрен штраф ( ст. 119 НК РФ).
Начиная с налогового периода 1 квартала 2014 года налоговая декларация по НДС представляется в электронном виде.