Презентация по дисциплине
Читать

Презентация по дисциплине "Налоги и налогообложение" по теме "Налог на доходы физических лиц"

Cкачать презентацию: Презентация по дисциплине "Налоги и налогообложение" по теме "Налог на доходы физических лиц"

    Ничего не найдено.
Click here to cancel reply.

Презентация по слайдам:


Слайд #1

НДФЛ – налог на доходы физических лиц

Слайд #2

Налог на доходы физических лиц — основной вид прямых налогов.
Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Слайд #3

ПЛАТЕЛЬЩИКИ НДФЛ
физические лица
лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, в случае получения дохода на территории России.

Слайд #4

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
ДОХОД
Для физических лиц – резидентов РФ – полученный ими как от источников в РФ, так и за ее пределами.
Для физических лиц – налоговых нерезидентов – полученный от источников в РФ.

Слайд #5

НК устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами.
дивиденды и проценты
страховые выплаты при наступлении страхового случая
доходы, полученные от использования в Российской Федерации авторских или смежных прав
доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в Российской Федерации
доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащего физическому лицу
вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия
иные доходы

Слайд #6

При определении налоговой базы должны учитываться не только все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной , так и в натуральной форме, но и доходы в виде материальной выгоды.
ДОХОДЫ В ДЕНЕЖНОЙ ФОРМЕ могут быть получены как в валюте РФ, так и в валюте других стран.
Доходы в иностранной валюте для целей н.о. пересчитываются в рубли по курсу банка РФ, действовавшему на дату фактического получения дохода на территории РФ.
Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Слайд #7

К доходам в натуральной форме относятся:

оплата организациями или ИП ТРУ или другого имущества в интересах налогоплательщика, в т.ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения, оплата труда в натуральной форме.


Для включения в доходы эти ТРУ должны иметь стоимостную оценку, которая исчисляется исходя из рыночных цен или тарифов, действовавших в день получения такого дохода.

Слайд #8

Доходы налогоплательщика, полученные в виде материальной выгоды, например, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.

Слайд #9

Перечень доходов, не подлежащих н.о. (ст. 217)
государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством;
все виды установленных действующим законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с:
- возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива или соответствующего денежного возмещения;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими своих служебных обязанностей и пр.;



Слайд #10

вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;
алименты, получаемые налогоплательщиками;
суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), осуществляемых
- налогоплательщикам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством,
-налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан в виде сумм адресной социальной помощи.
стипендии учащихся, студентов, аспирантов;
доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, продукции животноводства и растениеводства (как в натуральном, так и в переработанном виде);
доходы, получаемые от реализации заготовленных физическими лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и других пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд;

Слайд #11

доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов;
доходы, не превышающие 4 000 рублей, полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:
- стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей;
стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных налогоплательщиками на конкурсах и соревнованиях;
суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам;
и др.

прочие доходы.

Слайд #12

Налоговая база по НДФЛ=
Сумма всех доходов, подлежащих н.о. – сумма налоговых вычетов
Размер налога =
Ставка налога * Налоговая база

Слайд #13

Налоговые вычеты по НДФЛ
СТАНДАРТНЫЕ
СОЦИАЛЬНЫЕ
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ

Слайд #14

СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
(ст. 218 НК)
Одним из стандартных налоговых вычетов является вычет на налогоплательщика, который предоставляется определённым физическим лицам, например, «чернобыльцам», инвалидам с детства, родителям и супругам погибших военнослужащих. Полный перечень физических лиц, которые могут претендовать на получение стандартного вычета, указан в пп. 1, 2, 4 ст.218 НК РФ.

Претендовать на налоговые вычеты может гражданин Российской Федерации, который получает доходы, облагаемые по ставке 13%.


Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Слайд #15

Вычет на ребёнка (детей)
на первого и второго ребенка – 1400 рублей;
на третьего и каждого последующего ребенка – 3000 рублей;
на каждого ребенка-инвалида до 18 лет, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы – 12000 рублей.

Если у супругов помимо общего ребенка есть по ребенку от ранних браков, общий ребенок считается третьим.

Слайд #16

Порядок действий при получении налогового вычета на ребенка (детей)
Написать заявление на получение стандартного налогового вычета на ребенка (детей) на имя работодателя.
Подготовить копии документов, подтверждающих право на получение вычета на ребенка (детей):
- свидетельство о рождении или усыновлении (удочерении) ребенка;
- справка об инвалидности ребенка (если ребенок инвалид);
- справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении (если ребенок является студентом);
- документ о регистрации брака между родителями (паспорт или свидетельство о регистрации брака).
Если сотрудник является опекуном или попечителем, необходимо дополнить комплект документов копией документа об опеке или попечительстве над ребенком.
Обратиться к работодателю с заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка (детей) и копиями документов, подтверждающих право на такой вычет.

Слайд #17

Вычет на ребенка (детей) предоставляется до месяца, в котором доход налогоплательщика, облагаемый по ставке 13% и исчисленный нарастающим итогом с начала года, превысил 350 000 рублей. Вычет отменяется с месяца, когда доход сотрудника превысил эту сумму.

Слайд #18

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.
Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю.
Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета.

Если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет по его выбору может быть предоставлен только у одного работодателя.

Слайд #19

Пример расчета суммы налогового вычета на детей
У Матвеевой Е.В. четверо детей возраста 16, 15, 8 и 5 лет.
При этом ее ежемесячный доход (заработная плата) составляет 40 000 рублей.
Матвеева Е.В. подала письменное заявление на имя работодателя на получение стандартного налогового вычета на всех детей.
Определить налоговую базу по НДФЛ и размер полученной на руки заработной платы, а также период, в течение которого будет предоставлен вычет на детей.

Слайд #20

Социальные налоговые вычеты
(ст.219 НК)
Налоговым кодексом предусмотрено 5 видов социальных налоговых вычетов:
По расходам на благотворительность (в размере фактических расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде).
По расходам на обучение (в размере фактических расходов, но не более 50000 руб. в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Свое обучение – не более 120000 руб. С 2024 г. – 150000 руб.).
По расходам на лечение и приобретение медикаментов. ( в размере фактических расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде. С 2024 г. – 150000 руб.).
По расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование ( в размере фактических расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде. С 2024 г. -150000 руб.).
По расходам на накопительную часть трудовой пенсии ( в размере фактических расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде).


Слайд #21

В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде нескольких видов указанных расходов налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета (120000 руб. С 2024 г. -150000 руб.).
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) с приложением к ней необходимого комплекта документов.

Слайд #22

Имущественные налоговые вычеты
(ст.220 НК)
Правом на имущественные налоговые вычеты обладает налогоплательщик, который осуществлял определенные операции с имуществом, в частности:
-продажа имущества;
-покупка жилья (дома, квартиры, комнаты и т.п.);
-строительство жилья или приобретение земельного участка для этих целей;
-выкуп у налогоплательщика имущества для государственных или муниципальных нужд.

Слайд #23

Сумма, полученная налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков и долей в указанном имуществе:
- находящихся в собственности менее 5 лет - в размере фактически полученных сумм, но не более 1 млн. руб.
находящихся в собственности 5 лет и более - вся сумма полученного дохода (без ограничения).
Сумма, полученная от продажи иного имущества
- находящихся в собственности менее 3-х лет - в размере фактически полученных сумм, но не более 250 000 руб. в целом.
находящихся в собственности три года и более - вся сумма полученного дохода (без ограничения).
Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство, либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или долей в них, земельных участков – в размере фактически истраченных сумм, но не более 2 млн. руб. (не использованная сумма вычета переносится на последующие годы до полного ее использования).

Слайд #24

Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)
Перечень доходов, в отношении которых можно получить вычеты:
доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;
доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;
доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;
авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Слайд #25

По общему правилу, профессиональные налоговые вычеты предоставляются в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, индивидуальные предприниматели могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.



В отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, при отсутствии документально подтвержденных расходов, полученный ими доход может быть уменьшен на норматив затрат (в процентах к сумме исчисленного дохода) – см. п. 3 ст. 221 НК РФ.

Слайд #26

НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
9%- проценты по облигациям выпущенным до 01.-1.2007г.;
13% - заработная плата, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, доходы от продажи имущества, а также некоторые иные доходы (15% - доходы свыше 5 млн. руб.);
30% - все прочие доходы физических лиц – нерезидентов;
35% - стоимость любых выигрышей и призов (в целях рекламы) в части превышения установленных размеров;


Слайд #27

30 апреля — крайний срок для подачи отдельными категориями налогоплательщиков, обязанных самостоятельно задекларировать доход, декларации по налогу на доходы физических лиц.

Слайд #28

Лица, обязанные самостоятельно декларировать доход:
индивидуальные предприниматели;
нотариусы, адвокаты, другие лица, занимающиеся частной практикой;
физические лица по вознаграждениям, полученным не от налоговых агентов;
физические лица по суммам, полученным от продажи имущества;
физические лица, резиденты РФ по доходам, полученным от источников, находящихся за пределами РФ;
физические лица, по доходам, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами;
физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей и других основанных на риске игр;
физические лица, получающие доходы в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений;
физические лица, получающие от физических лиц доходы в порядке дарения.

Слайд #29

НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД
КАЛЕНДАРНЫЙ ГОД