Презентация на тему "Системы налогообложения предпринимательской деятельности"

Слайд #1

Московский
гуманитарный
университет
Колледж

Слайд #2

Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

План:
1. Виды систем
2. Характеристики ОСНО
3. ОСНО для компаний
4. Характеристики УСН
5. Особенности ЕНВД
6. Особенности применения ПСН

Слайд #3

Виды систем
Лекция 2. Концепция и родовые признаки бизнеса
Лекция 4. Правовое обеспечение предпринимательской деятельности
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности
Каждый человек, планирующий открытие своего бизнеса, должен решить множество значимых вопросов. К ним относится выбор направления работы, составление бизнес-плана, нахождение денежных средств для вложения в бизнес, а также выбор системы налогообложения. Каждый владелец бизнеса должен уплачивать налоги в бюджет.
Налогообложение предпринимательской деятельности позволяет получить государству значительное количество средств. Виды налогов, уплачиваемых компаниями и предпринимателями, являются многочисленными, поэтому важно заранее разобраться во всех системах налогообложения, чтобы выбрать самый подходящий режим.
Первоначально следует разобраться в том, какие имеются в РФ налоговые режимы. Они представлены в нескольких видах, причем каждый имеет свои нюансы и особенности.

Слайд #4

Виды систем
Системы налогообложения предпринимательской деятельности в РФ представлены в формах:
ОСНО. Такая система стандартно присваивается каждой компании или предпринимателю после регистрации. Она считается наиболее сложной и специфической. По ней требуется уплачивать большое количество налогов, к которым относится НДС, налог на прибыль и имущество. Дополнительно может взиматься водный налог или налог на добычу ископаемых. Уплачивают компании и ИП транспортный сбор. Для работы по этому режиму требуется нанимать бухгалтера, который будет заниматься расчетом сборов и составлением деклараций и отчетов.

Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #5

Виды систем
УСН. Данная упрощенная система считается наиболее распространенной среди многих российских предпринимателей. Объектом налогообложения в предпринимательской деятельности выступают доходы или прибыль от работы. Поэтому представлен такой режим в двух вариантах. Данная система имеет много плюсов, так как проста в расчете, а также надо только ежегодно сдавать в ФНС простую для заполнения декларацию. Нередко предприниматели в начале работы самостоятельно занимаются ведением учета, что позволяет экономить средства на оплате труда бухгалтера.
ЕСХН. Такой режим может применяться исключительно компаниями и предпринимателями, которые функционируют в сфере сельского хозяйства. Он считается простым в расчете. Также не требуется подготавливать много разных отчетов. Ставка является низкой, поэтому пользоваться налогом действительно выгодно. Но применяется он небольшим количеством узкоспециализированных организаций.

Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #6

Виды систем
ЕНВД. Вмененный доход может использоваться исключительно для ограниченного количества направлений работы. Особенности налогообложения предпринимательской деятельности по этому режиму заключаются в том, что определяется размер сбора в зависимости от разных физических показателей. К ним относится размер торгового зала, количество мест в автобусе или другие параметры. Дополнительно учитывается базовая доходность. Она определяется для каждого вида деятельности отдельно, а также может значительно отличаться в разных регионах. Воспользоваться данным режимом налогообложения предпринимательской деятельности можно только в некоторых городах страны.
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #7

Виды систем
ПСН. Патенты считаются необычными режимами налогообложения. Они используются только предпринимателями, работающими в стандартных и простых сферах деятельности. Такое налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, считается простым и выгодным. Приобретается патент на срок от одного месяца до года. В течение этого времени предпринимателям не требуется посещать ФНС или сдавать в это учреждение какие-либо документы и отчеты. Поэтому такой упрощенный режим часто выбирается ИП. Минусом считается то, что невозможно снизить стоимость патента на перечисленные взносы в ПФ или другие фонды. Таким образом, налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности или компаний может производиться на основании разных систем и форм.
Выбор конкретного режима зависит от направления работы, а также от того, на какую именно целевую аудиторию ориентируется бизнес. Если требуется регулярно сотрудничать с другими компаниями, которые уплачивают НДС, то придется выбирать исключительно ОСНО.
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #8

Характеристики ОСНО
Стандартной является общая система налогообложения. Она присваивается каждой компании или предпринимателю сразу после регистрации. Поэтому если имеется необходимость работать по другому режиму, то требуется в течение месяца после регистрации подавать соответствующее уведомление в ФНС.
ОСНО для ИП. Налогообложение индивидуальной предпринимательской деятельности по ОСНО предполагает необходимость уплачивать ИП разные виды налогов:
- НДС, причем в некоторых ситуациях перечисление данного сбора считается необходимым предпринимателю, например, если он работает с большим количеством компаний, возвращающих НДС;
- акцизы, уплачиваемые при производстве или продаже алкогольной или табачной продукции, автомобилей или горючих материалов;

Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #9

Характеристики ОСНО
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности
- НДФЛ, рассчитывающийся в зависимости от получаемого дохода предпринимателем, который фиксируется в бухгалтерской отчетности;
- взносы за себя и всех официально трудоустроенных наемных работников в ПФ, ФСС и ФОМС;
- налог на добычу ископаемых, если в процессе деятельности предприниматель пользуется разными недрами для получения тех или иных материалов;
- водный сбор взимается, если возникает необходимость пользоваться большим количеством водных ресурсов для ведения деятельности;
- таможенные пошлины, если планируется перевозка товаров через границу РФ; сбор за использование объектов животного мира;
- налог на игорный бизнес, если с этой сферой деятельности связана работа предпринимателя;

Слайд #10

Характеристики ОСНО
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности
- транспортный налог, уплачиваемый ИП таким же способом, что и частными лицами, поэтому именно работники ФНС занимаются расчетом данного сбора, после чего предприниматель получает только квитанцию;
- земельный налог рассчитывается, если у предпринимателя имеются определенные земельные участки в собственности;
- налог на имущество рассчитывается и уплачивается таким же способом, как и всеми остальными физлицами, обладающими разными ценностями, зарегистрированными на них официальным образом.
Большинство вышеуказанных сборов рассчитывается и перечисляется только при наличии соответствующего объекта налогообложения, например, автомобиля, земельного участка, нежилого или жилого помещения или других элементов. Обычно при использовании системы налогообложения предпринимательской деятельности ОСНО предприниматели уплачивают НДС, НДФЛ и налог на имущество.

Слайд #11

Компании, работающие на ОСНО, уплачивают те же самые налоги, но вместо НДФЛ ими рассчитывается налог на прибыль. Для его определения бухгалтер компании должен правильно вести разную специфическую и сложную отчетность, представленную бухгалтерским балансом и отчетом о прибылях и убытках.
Особенности расчета и уплаты НДС
По этому налогу ставка равна 20 %. Она рассчитывается от добавленной стоимости товаров. Для определенных товаров, которые являются продуктами питания или предметами, предназначенными для детей, устанавливается пониженная ставка, равная 10 %. Для товаров, отправляемых на экспорт, вовсе устанавливается нулевая ставка.
Как рассчитывается НДФЛ? Он взимается на ОСНО только с ИП. При выборе такой системы налогообложения, применяемой в предпринимательской деятельности, отказаться от уплаты НДФЛ не получится. Для расчета данного сбора требуется рассчитывать 13 % от получаемого дохода. При определенных условиях ставка процента может увеличиваться до 35 %, например, если предприниматель выигрывает какой-либо приз, стоимость которого превышает 4 тыс. руб.
Характеристики ОСНО
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #12

Общая система налогообложения предпринимательской деятельности может применяться не только ИП, но и разными компаниями. Она считается наиболее распространенной среди ООО или других обществ. Это обусловлено тем, что применяется НДС, который можно возвращать из налоговой инспекции.
Если компания пользуется данным режимом, то у нее возникает необходимость рассчитывать и перечислять большое количество различных взносов, к которым относятся:
Налог на прибыль. По нему требуется вносить авансовые платежи ежемесячно. Для этого перечисляются средства до 28 числа следующего месяца. Дополнительно могут использоваться ежеквартальные авансовые взносы, вносимые до 28 числа месяца, следующего за окончанием квартала. По итогам года уплачивается налог до 28 марта следующего года.
НДС. Этот вид налога является обязательным для общей системы налогообложения предпринимательской деятельности. Он взимается как с предпринимателей, так и с владельцев компаний. По нему требуется уплачивать взносы до 20 числа месяца, следующего за окончанием отчетного периода.
ОСНО для компаний
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #13

Страховые взносы. Они так же уплачиваются фирмами и предпринимателями. В ФСС, ТФОМС и ФФОМС перечисляются средства ежемесячно до 15 числа следующего месяца. По итогам года производится расчет окончательного платежа, который уплачивается до 15 апреля следующего года. Акцизы. Они должны рассчитываться и перечисляться, если работа компании связана с ввозом в страну товаров. Уплачиваются они равномерными долями до 25 числа следующего месяца.
НДФЛ. Уплачивается за всех наемных специалистов, устроенных официальным образом в компании. Его размер зависит от фактического дохода каждого работника. Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности предполагает взимание налога на прибыль с компаний, поэтому руководитель фирмы должен назначить себе определенную должность и установить зарплату, с которой будет взиматься дополнительно НДФЛ.
ОСНО для компаний
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #14

Таким образом, если компании выбирают ОСНО для работы, то они должны изначально нанять на работу опытного бухгалтера, так как только он сможет разобраться, какие налоги и когда следует перечислять. Не следует забывать об отчетности, так как дополнительно приходится каждый месяц, квартал и год передавать в ФНС разные виды документации.
Отчеты должны быть правильно заполнены, поэтому налогообложение предпринимательской деятельности в РФ считается достаточно сложным процессом. Но нередко выбор падает только на ОСНО, так как компаниям требуется работать с другими организациями, применяющим во время деятельности НДС.

ОСНО для компаний
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #15

Упрощенная система налогообложения предпринимательской деятельности может использоваться как предпринимателями, так и разными компаниями. Она считается достаточно простой в использовании, поэтому нередко начинающие предприниматели часто справляются с расчетами и заполнением декларации самостоятельно.
Этот налоговый режим является специальным, причем сами предприниматели и фирмы принимают решение о необходимости его использования. Чтобы перейти на этот режим налогообложения предпринимательской деятельности, требуется учитывать некоторые условия:
- численность работников, устроенных официальным образом в организации или у ИП, не может превышать 100 человек;
- за 9 месяцев, предшествующих подаче заявления о переходе на УСН, не допускается, чтобы доход от работы превышал 112,5 млн руб., что указывается в ст. 248 НК;
- стоимость активов, принадлежащих компании, не должна превышать 150 млн руб.
Только при таких условиях имеется возможность применять подобный режим.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #16

Упрощенная система налогообложения предпринимательской деятельности может использоваться как предпринимателями, так и разными компаниями. Она считается достаточно простой в использовании, поэтому нередко начинающие предприниматели часто справляются с расчетами и заполнением декларации самостоятельно.
Этот налоговый режим является специальным, причем сами предприниматели и фирмы принимают решение о необходимости его использования. Чтобы перейти на этот режим налогообложения предпринимательской деятельности, требуется учитывать некоторые условия:
- численность работников, устроенных официальным образом в организации или у ИП, не может превышать 100 человек;
- за 9 месяцев, предшествующих подаче заявления о переходе на УСН, не допускается, чтобы доход от работы превышал 112,5 млн руб., что указывается в ст. 248 НК;
- стоимость активов, принадлежащих компании, не должна превышать 150 млн руб. Только при таких условиях имеется возможность применять подобный режим.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #17

Использование упрощенной системы налогообложения предпринимательской деятельности позволяет бизнесменам заменять множество сборов единым налогом и одной декларацией, сдаваемой раз в год. Не требуется рассчитывать и уплачивать НДС, НДФЛ или другие виды налогов. Исключением является налог на имущество, который так же рассчитывается и уплачивается предпринимателями или компаниями, если у них имеются в собственности какие-либо активы, которые оцениваются на основании кадастровой стоимости.
При выборе УСН может решать самостоятельно каждый предприниматель, какая именно ставка налога будет взиматься: 6 % взимается со всех доходов, полученных компанией или ИП в течение года; 15 % рассчитывается исключительно с чистой прибыли, для чего предварительно придется ее определять путем вычитания из доходов всех официально подтвержденных расходов предприятия.
На региональном уровне власти различных городов обладают возможностью немного снижать вышеуказанные ставки. Поэтому нередко такая система налогообложения субъектов предпринимательской деятельности является действительно выгодной.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #18

ИП и фирмы, выбравшие УСН, должны учитывать некоторые требования:
- вносятся платежи по выбранному режиму ежеквартально, а по окончании года требуется выполнить окончательный расчет;
- необходимо следовать основным требованиям, предъявляемым к процессу ведения кассовых операций;
- статистическая отчетность должна предоставляться ежегодно, причем не допускается, чтобы количество работников в компании за один год работы превышало 100 человек;
- обязательно за всех трудоустроенных работников и самого владельца бизнеса должны перечисляться страховые взносы;
- работодатель при таких условиях выступает налоговым агентом всех сотрудников, поэтому именно он обязан рассчитывать и перечислять НДФЛ с зарплаты наемных специалистов.
Перейти на этот режим можно непосредственно после регистрации бизнеса или с начала нового года.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #19

Плюсы и минусы УСН
Достаточно часто выбирается упрощенная система налогообложения субъектов предпринимательской деятельности. Она считается привлекательной как для ИП, так и для владельцев достаточно крупных компаний.
К положительным параметрам использования УСН относится:
- приходится фирмам уплачивать только один налог, что значительно снижает налоговую нагрузку с предпринимателей;
- предоставляется в ФНС исключительно одна декларация раз в год, поэтому учет считается упрощенным, что позволяет предпринимателю самостоятельно заниматься составлением всей документации;
- отсутствует необходимость в ведении бухучета;
- размер налога полностью зависит от полученной прибыли.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #20

Плюсы и минусы УСН
Но применение упрощенного режима имеет некоторые значимые минусы. К ним относится:
- право работать по этой системе может быть в любой момент времени утеряно, поэтому потребуется переходить на ОСНО;
- нередко приходится фирмам терять важных контрагентов и даже клиентов, которым требуется возврат НДС;
- если выбирается ставка 15 % от прибыли, то придется уделять много времени сбору документации, подтверждающей официальным образом затраты бизнеса, причем некоторыми расходами не получится воспользоваться в процессе расчета налоговой базы, что приведет к увеличенному размеру налога;
- не может компания открывать разные подразделения или работать по определенным видам деятельности. Поэтому перед выбором данного режима следует тщательно оценить все его характеристики.
Характеристики УСН
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности

Слайд #21

1. Налоги и налогообложение предпринимательской деятельности – это значимый момент для каждого начинающего или давно работающего предпринимателя.
2. Требуется грамотно выбирать режим, на основании которого будут уплачиваться налоги в бюджет. Для этого учитывается выбранное направление работы, возможность применять упрощенные системы, а также желания самого предпринимателя. В большинстве случаев требуется работать по общему режиму, чтобы иметь возможность сотрудничать с другими компаниями, уплачивающими НДС. Такой режим считается наиболее сложным, поэтому требуется нанимать в штат бухгалтера. В остальных ситуациях идеальным решением будут упрощенные режимы, по которым не требуется уплачивать множество сборов и подготавливать большое количество разных отчетов.
Выводы:
Лекция 8. Система налогообложения предпринимательской деятельности